摘要：我是獨立核算的分公司，符合小型微利企業(yè)的標準，填寫季報所得稅時，為什么勾選不上小型微利企業(yè)？分支機構(gòu)獨立核算，到底能不能享受小微企業(yè)減免政策？分公司獨立核算，能不能享受小微企業(yè)減免政策嗎？

最近這個討論火了：

A：我們總公司在北京，分公司在合肥，獨立核算，視同獨立納稅人，符合小規(guī)模納稅人條件，可以享受小微企業(yè)所得稅減免政策嗎？

B：都是獨立納稅人了，還滿足小規(guī)模納稅人條件，當然可以享受小微受小微企業(yè)減免政策啦？

C：他們是分支機構(gòu)沒有法人資格，不可以享受。

上面三個小伙伴對分支機構(gòu)能不能享受小微企業(yè)所得稅減免政策爭論的不可開交，相信很多朋友也對這部分有很多疑惑，一起往下看。

關(guān)于分支機構(gòu)能否享受小微企業(yè)所得稅減免政策

問：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)，是否能享受小微企業(yè)所得稅減免政策？

答：我們國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并交納企業(yè)的所得稅，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅；也就是說由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受優(yōu)惠政策。

簡而言之，分支機構(gòu)是不可以單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（不能按照分公司的資產(chǎn)規(guī)模，從業(yè)人數(shù)等自行劃分為小規(guī)模納稅）對于分支機構(gòu)，應當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)實中還存在這種情況，有些分支機構(gòu)由于各種原因被視同獨立納稅人，獨立核算申報，不并入總機構(gòu)進行匯總納稅，從而金三系統(tǒng)維護為非匯總的獨立核算分支機構(gòu)，因此后面的所得稅申報，分支機構(gòu)不參與總機構(gòu)分配，而作為獨立納稅人自行季度申報，自行匯算清繳。此時需要按照25%的基礎稅率計算申報企業(yè)所得稅。也是不能享受小微業(yè)務減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的。

實際上只有以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，才有可能被視同為獨立納稅人。被金三維護為獨立納稅人的非法人分支機構(gòu)，只是地方稅源問題的一種“取巧”方式并不能改變實質(zhì)。

總結(jié)：目前無論分支機構(gòu)是否獨立核算，都不能單獨享受小微企業(yè)所得稅減免政策，而應該和總機構(gòu)匯算清繳，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

關(guān)于分支機構(gòu)是否能享受增值稅減免優(yōu)惠政策

問：我們是一家小規(guī)模納稅人，分公司獨立核算，自行繳納稅款開具發(fā)票，可以享受季度銷售額30萬以內(nèi)，免征增值稅的政策嗎？

答：可以享受！

因為增值稅不是法人制，而是屬地管理；所以，當分公司同時滿足以下條件時，就可以享受增值稅減免優(yōu)惠政策：

1.分公司在所在地主管稅務機關(guān)辦理了稅務登記，接受稅務管理，繳納稅款，開具發(fā)票。

2.分公司符合增值稅小規(guī)模納稅人資格。

相關(guān)政策：

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售是需要視同銷售的，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。同時，《財政部 國家稅務總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規(guī)定，“固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。

我是獨立核算的分公司，符合小型微利企業(yè)的標準，填寫季報所得稅時，為什么勾選不上小型微利企業(yè)？

答：沒有獨立法人資格的不能享受小型微利企業(yè)。

分公司獨立核算，所得稅也需要總公司匯總繳納嗎？

答：如果分支機構(gòu)符合國家稅務總局公告2012年第57號第二十四條規(guī)定，且納稅人的章程、管理制度均規(guī)定公司財務、人員、業(yè)務都是與總機構(gòu)沒有關(guān)系，不需要總機構(gòu)撥款的，可以視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

聲明：文章內(nèi)容僅為政策層面探討，不作為依據(jù)，具體執(zhí)行請以當?shù)囟悇諜C關(guān)要求為準。

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