摘要：紅字發票信息表注明的進項稅額怎么進行填寫、納稅申報？什么情況下需要開具紅字專用發票？紅字發票信息表注明的進項稅額的會計分錄怎么寫？紅字發票信息表注明的進項稅額填寫、申報、分錄，政策如下。

一、法律依據

1、《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》 國家稅務總局公告第47號

2、《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》 國家稅務總局公告2019年第15號

3、適用期間：自2016年8月1日起執行

二、適用情形

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。

提示：隔月發票，對方已經認證抵扣或未認證抵扣

（一） 情形一、購買方申請開具

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的;

2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的

（二) 情形二、銷售方申請開具

1.銷售方開具專用發票尚未交付購買方;

2.購買方取得專用發票,購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的

三、管理規定

（一）情形一、開具紅字信息表購買方申請開具

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（二）情形二、開具紅字信息表銷售方申請開具

1.銷售方開具專用發票尚未交付購買方，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2.購買方取得專用發票,購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在系統中填開并上傳《信息表》，銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（三）紅字發票開具

1、稅務機關接收校驗信息表

2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

4、銷售方開具負數發票

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發票應與《信息表》一一對應。（紅字發票都是銷售方開具）

四、賬務處理

1、購買方

借：原材料或庫存商品（紅字金額）

借：應交稅費～～應交增值稅～～進項稅額（紅字金額）

貸：應付賬款銷售方（紅字金額）

2、銷售方

借：應收賬款（銀行存款）（紅字金額）

貸：主營業務收入 （紅字金額）

貸：應交稅費-應交增值稅 （紅字金額）

五、納稅申報-采購方、銷售方

（一）納稅報表填報

1、采購方:

購貨方作進項稅額轉出的

在《增值稅納稅申報表》附表二第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”中填列，

2、銷售方：

銷售方可以用藍字發票的銷項稅抵減紅字發票的銷項稅，在填寫納稅申報表時只填寫抵減完畢的金額和稅額即可。

填寫申報表時，金額是正數發票和紅字發票金額之和。直接把當月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時，要對應相關收入項目。

銷售額及銷項稅按抄稅資料中的實際銷售額、實際銷項稅填寫，也就是正數票減去負數票(不包括廢票)，附表一中發票份數為除作廢票外所有票數(包含負數票)

（二） 納稅申報

1、購貨方作進項稅額轉出的

2、銷售方納稅申報開具稅率的紅字增值稅專用發票，應將紅字沖減的金額、稅額分別計入稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》對應行次對應列次。

六、實例講解

經典案例：在2019年9月甲公司銷售了一批貨物A給乙公司，金額為100000元，增值稅稅額為13000元，貨物A的成本為80000元，乙公司當日收到了貨物和增值稅專用發票，在2019年10月10日，乙公司已經認證抵扣了，但是由于貨物A不符合要求，進行退貨，乙公司開具了紅字信息表給甲公司進行退貨，整個過程的賬務處理會計分錄。

1、賬務處理及稅金計算

賬務處理：

19年9月甲公司賬務處理：

（1）銷售貨物A

借：應收賬款/銀行存款113000

貸：主營業務收入 100000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）13000

同時確認成本

借：主營業務成本 80000

貸：庫存商品 80000

19年10月甲公司沖紅：

借：應收賬款/銀行存款-113000

貸：主營業務收入 -100000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）-13000

借：主營業務成本 -80000

貸：庫存商品 -80000

注意事項：

1.只有審核通過的信息表才可以導入。

2.在使用導入紅字發票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開 具多張紅字專用發票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。

2、納稅申報

（1）紅字專用發票信息表注明的進項稅額-乙公司（采購方）

（2）紅字專用發票信息表注明的銷項稅額負數-甲公司（銷售方）

以上是【會計家園小編整理：紅字發票信息表注明的進項稅額納稅申報】，想了解更多相關內容，請訪代理記賬欄目>>

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