摘要：這些年來(lái)，增值稅稅率(農(nóng)產(chǎn)品抵扣率)多次進(jìn)行了調(diào)整，有時(shí)是調(diào)整一項(xiàng)，有時(shí)是調(diào)整多項(xiàng)，為了更好的記住每次增值稅稅率調(diào)整的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及調(diào)整項(xiàng)目，特整理了增值稅稅率表歷年匯總，供大家學(xué)習(xí)和使用。     

      (一）、增值稅稅率調(diào)整的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及調(diào)整項(xiàng)目：

（二）、現(xiàn)行增值稅稅率：

　　第一檔：13%稅率，適用范圍：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除適用9%稅率、6%稅率、零稅率外，稅率為13%.

　　第二檔：9%稅率，適用范圍：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　第三檔：6%稅率，適用范圍：納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除適用13%稅率、9%稅率、零稅率外，稅率為6%。

　　第四檔：零稅率，適用范圍：納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　現(xiàn)行各檔稅率，自2019年4月1日起適用。

（三）、 增值稅稅率歷次調(diào)整：

　　一、增值稅暫行條例規(guī)定的基本稅率

　　時(shí)間：1994年1月1日至2011年12月31日

　　政策內(nèi)容：

　　(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)法規(guī)外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報(bào)紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國(guó)務(wù)院法規(guī)的其他貨物。

　　(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有法規(guī)的除外。

　　(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。

　　政策依據(jù)：增值稅暫行條例

　　二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，新增稅率

　　時(shí)間：2012年1月1日至2017年6月30日

　　政策內(nèi)容：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

　　三、簡(jiǎn)并增值稅稅率

　　時(shí)間：2017年7月1日至2018年4月30日

　　政策內(nèi)容：自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))

　　四、增值稅稅率下調(diào)

　　時(shí)間：2018年5月1日至2019年3月31日

　　政策內(nèi)容：自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))

　　五、深化增值稅改革，繼續(xù)下調(diào)增值稅稅率

　　時(shí)間：2019年4月1日至今

　　政策內(nèi)容：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))  

　　從2019年4月1日起：

　　一、銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率13%;

　　二、銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%：

　　三、銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　四、銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%。

　　注：除特殊規(guī)定外，銷售方的銷項(xiàng)稅額即為購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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