摘要：總分公司匯總企業(yè)所得稅時報表要合并嗎？分公司與總公司合并申報企業(yè)所得稅，那每月財(cái)務(wù)報表也都是要合并申報嗎？總公司申報企業(yè)所得稅要合并分公司報表嗎？

問：總公司設(shè)在廣東，擬到西安辦一間分公司，實(shí)行獨(dú)立核算。西安分公司的企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)繳，總公司辦理匯總納稅時，是合并會計(jì)報表申報呢？還是要合并賬務(wù)？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，西安分公司雖然屬于獨(dú)立核算分公司，但并不構(gòu)成獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。具體匯總方法可參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）及《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2008〕10號）。

合并會計(jì)報表是獨(dú)立法人的母子公司，為了反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，期末以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，編制的報表；而同一法人內(nèi)部總分之間采取的合并方法不同于合并報表，更類似于匯總報表，是多個個別財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)的簡單的數(shù)學(xué)疊加匯總，方法相對要簡單一點(diǎn)。

稅務(wù)局不要求企業(yè)每月都編制合并報表。分公司與總公司合計(jì)匯總申報企業(yè)所得稅，這是很正常的，是為了防止關(guān)聯(lián)方的利益輸送，調(diào)節(jié)收益。

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