摘要：企業(yè)違反關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理相關(guān)規(guī)定有何法律責(zé)任？《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》填報(bào)規(guī)定是什么？關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理稅收政策問(wèn)答（二）如下。

一、 關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理基本規(guī)定

（三）國(guó)別報(bào)告

21.什么是國(guó)別報(bào)告？

答：國(guó)別報(bào)告屬于《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。

22.哪些企業(yè)需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告？

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。例如，集團(tuán)合并報(bào)表2020年度的各類(lèi)收入金額總計(jì)超過(guò)55億元，則2022年填報(bào)2021年度《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》時(shí)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

①實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

②跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

③僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

④獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

23.國(guó)別報(bào)告有沒(méi)有豁免情形？

答：最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)證明資料。

24.國(guó)別報(bào)告可以作為信息交換嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國(guó)別報(bào)告的信息交換。

25.不屬于規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告范圍的企業(yè)在什么情況下會(huì)被要求提供國(guó)別報(bào)告？

答：企業(yè)雖不屬于42號(hào)公告第五條規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：

(1) 跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告。

(2) 雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制。

(3) 雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。

（四）同期資料

26.同期資料包括哪些類(lèi)型？

答：根據(jù)42號(hào)公告，同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一年度準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

27.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-主體文檔？

答：符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

28.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-本地文檔？

答：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到42號(hào)公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

29.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-特殊事項(xiàng)文檔？

答：特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

(2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

30.企業(yè)在哪些情形下可以免除準(zhǔn)備同期資料？

答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

(1)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入42號(hào)公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

(2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

31.企業(yè)應(yīng)在什么期限內(nèi)完成同期資料的準(zhǔn)備？

答：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

32.企業(yè)應(yīng)在何時(shí)提供同期資料？

答：42號(hào)公告規(guī)定，同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30天內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

33.同期資料的保存有什么規(guī)定？

答：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（五）法律責(zé)任

34.企業(yè)違反關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理相關(guān)規(guī)定有何法律責(zé)任？

答：根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)特征。該公告第四十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料但未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí)，補(bǔ)征稅款加收利息適用基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算的規(guī)定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表和未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕其提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。

二、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》填報(bào)規(guī)定

（一）基本規(guī)定

35.《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》一共包括多少?gòu)埍恚?/span>

答：2016年及以后會(huì)計(jì)年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表一共包括22張表單：

36.需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，是否22張表單都要填報(bào)？

答：企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，除填報(bào)表G000000、表G100000、表G101000外，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類(lèi)型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時(shí)填報(bào)表G109000及表G113010。另外，如有簽訂或執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的要填報(bào)表G110000，有對(duì)外支付款項(xiàng)的要填報(bào)表G111000，有境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的要填報(bào)表G112000，有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的要填報(bào)表G113020。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》（表G000000）和國(guó)別報(bào)告的6張表（包括表G114010-G114031）。

37.公司是2021年4月1日開(kāi)業(yè)的，應(yīng)如何填報(bào)報(bào)告年度所屬期間？

答：正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日，年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如果公司是2021年4月1日開(kāi)業(yè)的，報(bào)告年度所屬期間應(yīng)填報(bào)2021年4月1日至2021年12月31日。

38.公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》？

答：不能。《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》除表內(nèi)標(biāo)明其他幣種填報(bào)的項(xiàng)目外，均應(yīng)以人民幣填報(bào)，金額列至小數(shù)點(diǎn)后兩位。

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

以上是【會(huì)計(jì)家園小編整理：企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）的填報(bào)】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L公司注冊(cè)欄目>>

會(huì)計(jì)家園一站式創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，提供全面、專(zhuān)業(yè)、高效的企業(yè)服務(wù)。包括：代理記賬、注冊(cè)地址出租、代辦公司注

冊(cè)、會(huì)計(jì)記賬、社保代理、會(huì)計(jì)代理、用友代理、出具審計(jì)報(bào)告、公司注銷(xiāo)、辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)籌劃服務(wù)等。

咨詢(xún)“會(huì)計(jì)家園”客服，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，客服電話 13522780767（劉經(jīng)理）