摘要:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具需要注意問題,怎么開具?納稅人應該如何規(guī)范的開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票圖示所展示的發(fā)票有什么問題,納稅人無論是開具還是抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票,一定要嚴格審查。 A、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具 圖示所展示的發(fā)票,是某納稅人開出的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。 這張發(fā)票票面記載內容存在什么問題?有哪些需要修正的內容? 這些問題解決了,關于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具規(guī)范問題也就基本解決了。無論購銷業(yè)務如何真實,沒有規(guī)范的發(fā)票,增值稅進項稅額的抵扣也依然存在風險。 納稅人應該如何規(guī)范的開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票? A1、發(fā)票票面存在的問題 1、由于發(fā)票開具時打印機設置出現(xiàn)問題,票面記載的商品名稱沒有打印完整; 2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品,但增值稅免稅,不等于“零稅率”。 增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務,但國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。譬如農(nóng)產(chǎn)品,適用稅率為11%,但國家政策的原因,對于符合要求的農(nóng)產(chǎn)品銷售,使用免稅政策。 而納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務,但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納。 雖然增值稅免稅收入和零稅率收入在銷售環(huán)節(jié)都不征收增值稅,但兩者不是一回事,免稅和零稅率的意義不一。適用免稅的產(chǎn)品開具成“0%”的稅率,屬于錯用稅率。該張發(fā)票票面稅率記載為“0%”,是錯誤的,應該標注為“免稅”; 納稅人要注意“零稅率”和“免稅”的區(qū)別。 3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應該詳細標注售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯(lián)系電話并附以其他證明產(chǎn)品自產(chǎn)材料,但從發(fā)票開具情況來說,此張發(fā)票沒有標注售貨方聯(lián)系電話。 A2、正確開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 1、納稅人欲開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,首先應具備農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的購買資格,并開通“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”開具功能; 2、納稅人進入“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具模塊”,設置好所收購商品的稅務編碼。 設置編碼時,選擇稅率時,應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”,選擇“是”,并進一步選擇“免稅”,如圖: 如此,開出的收購發(fā)票才是稅率顯示為“免稅”的收購發(fā)票。 3、開具發(fā)票,在銷售方信息以及備注欄里,分別按要求詳細登記售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯(lián)系電話并附以其他證明產(chǎn)品自產(chǎn)材料。 下圖為正確開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票: B、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的開具 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票有2種: a、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 b、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。 以上發(fā)票在開具時,一定要注意稅率的選擇,應選擇“免稅”,而不是“0%”。選擇“0%”是錯誤的做法。 錯誤發(fā)票示例: 正確發(fā)票示例: C、不規(guī)范的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 和銷售發(fā)票的風險 在實際工作中,稅務機關對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票的管理非常嚴格,要求的相關資料非常細致,唯獨對發(fā)票“稅率”項選擇的要求非常低,基本默認稅率為“0%”或者“***”的都屬于合規(guī)的發(fā)票,允許取得此類發(fā)票的納稅人進行增值稅進項稅額抵扣。 然而,稅率開具不正確的發(fā)票屬于有效發(fā)票? 答案顯而易見,錯誤稅率的發(fā)票不應屬于有效發(fā)票,錯誤稅率的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票必然也不應屬于有效發(fā)票。納稅人憑錯誤稅率的發(fā)票進行增值稅進項稅額抵扣,如果沒有相關的政策予以明確,只是依賴于稅務征管機關的心照不宣,潛在的風險性不言而喻。 納稅人無論是開具還是抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票,一定要嚴格審查,避免后患。
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