摘要：業務招待費稅前扣除標準及納稅調整是什么？業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。云浩財會公司小編整理，業務招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”， 業務招待費稅前扣除標準及納稅調整如下。

一、《企業所得稅法實施條例》第四十三條：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

1、業務招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”，主要是考慮到商業招待和個人消費之間難以區分的因素。

2、計算廣告費和業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售（營業）收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

① 《企業所得稅法實施條例》第四十四條：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

銷售（營業）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入。但是不含營業外收入（如政府補助收入、讓渡固定資產或無形資產所有權收入）、投資收益（有特例）（正向列舉和反向列舉的都要記住）。

二、一般情況下企業的業務招待費包括兩部分：

1、日常性業務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。

2、重要客戶的業務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。
案例：

如果企業10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。

(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為4萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。

(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為10萬元，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。 招待費10萬元，按照發生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發生10萬元招待費，按照發生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。

三、在業務招待費的日常核算中，注意合理的支出明細科目分類：

1、因業務開展的需要，招待客戶用餐，建議“營業費用”下“招待費”；

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，建議“管理費用”下“職工福利費”；

3、員工出差就餐，在標準內的餐費，建議“營業費用”下“差旅費”；

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，建議“管理費用”下“職工教育經費”；

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議“管理費用”下“會議費”；

6、公司籌建期間發生的餐費，建議“管理費用”下“開辦費”；

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，建議“管理費用”下“工資薪金”；

8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，建議“管理費用”下“董事會費”；

9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，建議“管理費用”下“工會經費”。

另外，業務宣傳費的扣除限額為營業收入的15%(特定行業30%)，是業務招待費的30倍(特定行業的60倍)，存在較大的限額空間。如果能夠結合業務需求，合理統籌業務招待費與業務宣傳費的支出，將會起到很好的節稅效應。

四、特殊情形下的業務招待費扣除：

1、財產轉讓收入，會計上屬于營業外收入。題目中經常單獨出現財產轉讓收入，所以單獨提出，特別強調。同時要注意：轉讓無形資產所有權收入、轉讓固定資產所有權收入，就是財產轉讓收入，歸屬營業外收入。而無形資產使用權收入（特許權使用費）和固定資產使用權收入（租賃收入），應該計入其他業務收入。

2、對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，實際上就是企業的主營業務收入，所以可以按規定比例計算業務招待費扣除限額。

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