計提壞賬準備要到稅務局備案嗎？怎么備案？總局公告2018年第15號文件將資產損失資料由報送制，改為納稅人留存備查，但是以前的政策是資產發生損失的,應在本年12月31日前，必須出具專項報告，然后申請國稅局審批,否則不得稅前扣除。要區別開時間節點。

 計提壞賬準備要到稅務局備案嗎？怎么備案？

一、以前的政策，資產發生損失的,應在本年12月31日前，必須出具專項報告，然后申請國稅局審批,否則不得稅前扣除。

根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規定，“企業因應收、預付賬款發生的壞賬損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除”。 
第二十二條規定，企業應收、預付賬款申請壞賬損失稅前扣除應提供下列依據： 
（一）法院的破產公告和破產清算的清償文件； 
（二）工商部門的注銷、吊銷證明； 
（三）政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件； 
（四）公安等有關部門的死亡、失蹤證明； 
（五）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明； 
（六）債權人債務重組協議、法院判決、國有企業債轉股批準文件； 
（七）與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。

二、現在的政策，總局公告2018年第15號文件將資產損失資料由報送制，改為納稅人留存備查，不需要備案。

總局公告2018年第15號文件將資產損失資料由報送制，改為納稅人留存備查，以前的“清單申報”和“專項申報”已經歸結為“以表代報”方式。但是，這并不意味著資產損失沒有專項申報和清單申報之分。一是納稅人對資產損失相關資料搜集、分類、保管，應按清單申報和專項申報類別，分類處理。二是，填寫A105090明細表時，應區分清單申報及專項申報，并按對應項目填列。

另外，簡化申報辦理不是簡化資料歸集。根據總局公告2018年第15號文件規定，僅僅是取消了原匯算清繳申報時需要提交損失扣除的備案事項，并沒有簡化相關資料、證據材料的歸集要求，其涉及的政策依據、損失確認、期間確認、證據歸集、會計核算等，仍然需要依據相關政策規定和總局公告2011年第25號文件規定的證據規則確認。因此，企業應建立健全內控制度，在會計上已作損失處理的基本前提下，按照會計核算科目歸類、匯總，并完整保存資產損失相關資料，確保資料的真實性、合法性，有效防范稅收風險，以備稅務機關檢查。

 文章來源：http://www.acctperson.com/

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