摘要：成本類的賬務處理相比其他會計類的賬務處理比較復雜多樣，除了掌握一些必要的成本會計做賬流程，也必須掌握一些基本的成本會計會計分錄。成本會計怎么做賬？會計分錄怎么寫？（匯總）如下。

綠色字體部分，每一步都產生了會計分錄：

（一）材料入庫

（1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發票）：

借：原材料

貸：應付賬款—應付暫估款

（2）收到發票

通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準確憑證

借：原材料 （紅字）

貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—應付采購款

財務軟件的處理方法：

財務軟件操作要借助中間科目：材料采購

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—應付采購款

紅字回沖：

借：原材料 （紅字）

貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

藍字入庫單

借：原材料

貸：材料采購

材料采購月底余額一般為零，借方有余額為票到貨未到，貸方有余額為錯誤，需要查找原因。

（二）生產領用原材料

借：生產成本—基本生產成本—直接材料

貸：原材料

自制半成品

該分錄比較簡單，但直接材料成本是產品成本的最主要部分，要能正確的歸集、分配。

該部分主要的單據：領料單

（三）制造費用歸集

什么樣的費用計入制造費用？

生產管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業是總賬會計在做 ，有的企業會有專人負責。

歸集制造費用

借：制造費用—職工薪酬等

貸：庫存現金

銀行存款

應付賬款

其他應付款 ……

制造費用結轉

借：生產成本—基本生產成本—制造費用

貸：制造費用—職工薪酬

—辦公費

—折舊費

—福利費

……

—其他

注釋：制造費用的發生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發生，月末貸方結轉，期末無余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業支付給生產工人，應計入生產成本的工資。（對應間接人工）

包含生產人員的工資總額、福利費、五險一金等。

會計分錄：

借：生產成本—基本生產成本—直接人工

貸：應付職工薪酬—應付工資

—五險一金

這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。

注：按新會計準則，企業不再每月計提福利費，只有實際發生時直接列支，計入相關成本或損益。

發生時：

借：生產成本—基本生產成本—直接人工-福利費

貸：應付職工薪酬-福利費

支付時：

借：應付職工薪酬-福利費

貸：現金（銀行存款等）

提示：應付職工薪酬部門歸屬

銷售費用：銷售部、售后服務部、客服部……

管理費用：財務部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術部、采購部……

制造費用：生產管理人員、庫存管理部、安全部、生產計劃部、質量部、物資部……

直接人工：直接生產人員（一線員工）……

研發支出-研發費用： 設計部、研發部。

（五）完工產品入庫

借：庫存商品

貸：生產成本—基本生產成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

當然，企業完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：

借：庫存商品

自制半成品

貸：生產成本—基本生產成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

（六）銷售發貨

確認收入－－－發貨時（開具專用發票）

借：應收賬款

預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

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