摘要：只要符合研發費用加計扣除條件的企業，不管是不是制造業企業，都可以在第3季度或9月份企業所得稅預繳申報時，對當年上半年的研發費用申報享受加計扣除。研發費用加計扣除申報時點、需要填寫哪些表格？

一、申報享受時點

從2021年度起，企業可以選擇在兩個不同的時間點申報研發費用加計扣除，即：

1.企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，就當年上半年研發費用申報享受加計扣除。

注意，只要符合研發費用加計扣除條件的企業，不管是不是制造業企業，都可以在第3季度或9月份企業所得稅預繳申報時，對當年上半年的研發費用申報享受加計扣除。

因為《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局2021年第13號公告）第二條規定當中，對于適用預繳申報享受研發費用加計扣除政策的主體，并沒有限定為制造業企業。

如果企業研發支出金額比較大并且又是盈利的話，最好在預繳申報環節（一般情況下也就是10月份）填報享受加計扣除。

這樣，對于當年上半年的研發費用，和在匯算清繳時再申報享受相比，差不多就會減少半年左右（從10月份到次年多數企業選擇匯算時間3-5月份期間）稅款資金的占用。

2.在次年辦理匯算清繳時，對上一年度研發費用申報享受加計扣除。

二、申報研發費用加計扣除需要填寫哪些表格

1. 預繳申報

預繳申報享受時，企業需要填報A200000《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。

注意，只有所得稅實行查賬征收的企業才有可能享受研發費用加計扣除。

如果是核定征收的，不管是平時預繳還是年度匯算清繳，都不能享受研發費用加計扣除，所以不存在填報企業所得稅B類納稅申報表來享受加計扣除。

A200000《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》樣式如下：

同時，企業還需填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），但A107012不需要報送，只需要將其與其他相關資料一并留存備查。

2.匯算清繳

匯算清繳時，企業需要填報《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）等報表享受研發費用加計扣除。

《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）表單樣式如下【系2020年度納稅申報版，若2021年度有調整則以新樣式為準】：

《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）【2020年度納稅申報版，A類】表單樣式如下【系2020年度納稅申報版，若2021年度有調整則以新樣式為準】：

同時，企業按照規定將相關資料（如研究開發項目計劃書、相關合同、“研發支出”輔助賬匯總表等）留存備查。

以上是【會計家園小編整理：研發費用加計扣除申報需要填寫哪些表格？】，想了解更多相關內容，請訪公司注冊欄目>>

會計家園一站式創業服務平臺，提供全面、專業、高效的企業服務。包括：代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“會計家園”客服，即可辦理相關業務，客服電話 13522780767（劉經理）