摘要：享受固定資產一次性扣除優惠政策的納稅人，需要在企業所得稅預繳申報時填報《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》，那么問題來了，享受固定資產一次性扣除，申報表怎么填？舉個例子。

財務老李所在公司，在2018年購入一輛小汽車，積極響應了稅總局2018年發布的固定資產一次性扣除政策：

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。——財稅〔2018〕54號、國家稅務總局公告2018年第26號

享受固定資產一次性扣除優惠政策的納稅人，需要在企業所得稅預繳申報時填報《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》，那么問題來了：

1、當期企業所得稅預繳申報時怎么填？

2、當年后續季（月）度是否需要填寫？怎么填？

3、后續年度是否需要填寫？

列2：【會計折舊】會計上本年折舊額

列3：【一般折舊】按稅法規定的最低折舊年限以直線法計算的本年折舊金額

列4：【稅收折舊】采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額

列5：當列2≤列3時，“納稅調減金額”=列4-列2；反之則按0填報

小編給大家舉個栗子~

老李的公司2018年7月買了一輛車，金額240萬元，假設預計凈殘值為0。公司對該車輛在會計上采用年限平均法計提折舊，期限為10年。（稅收規定，車輛最低折舊年限為4年）享受了固定資產一次性扣除的優惠：
在會計上→月折舊2萬元；一般折舊→月折舊5萬元；稅收折舊→240萬元

▲ 當期預繳填報方式（2018年7月購進，即第三季度）

在第三季度，屬于“稅收折舊”大于“一般折舊”的情況，填報方式如下：

▲ 當年后續季（月）度：需繼續填寫

雖然小汽車在第四季度稅收折舊變為0，小于一般折舊的金額。但屬于在同一年度內先后出現“稅收折舊大于一般折舊”（第三季度）和“稅收折舊小于等于一般折舊”（第四季度）兩種情形。

在第四季度依然要按“稅收折舊大于一般折舊”的最后一期折舊情況填報本表，直至本年最后一次預繳申報。故第四季度預繳時的填報方式，如下所示：

▲ 后續年度（2018年以后）

在2019年企業所得稅預繳申報的時候，小汽車的“稅收折舊”為0，屬于“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的情形，無需再針對該輛小汽車享受一次性扣除的情況填寫上述明細表。

▲ 稅會處理差異的納稅調增處理

在后續年度中，由于會計上正常計提折舊，稅務上已在2018年一次性扣除折舊，而導致固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額的情況。需要納稅調增處理，在匯算清繳時進行調整即可。

更多操作說明可參考《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》填報說明，見國家稅務總局公告2018年第26號。

看到這里，享受了固定資產一次性扣除優惠的填報方式，都用小本本記好了嗎？不明白的地方，歡迎來理道咨詢~

以上是【會計家園小編整理：固定資產一次性扣除怎么申報？】，想了解更多相關內容，請訪公司注冊欄目>>

會計家園一站式創業服務平臺，提供全面、專業、高效的企業服務。包括：代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“會計家園”客服，即可辦理相關業務，客服電話 13522780767（劉經理）