摘要：建筑企業一般納稅人簡易計稅如何做會計處理？作為建筑企業財務會計人員，對于企業發生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的，建筑企業一般納稅人簡易計稅會計分錄、政策解析如下。

建筑企業一般納稅人簡易計稅會計處理?

按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業簡易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。

表1.建筑業營改增主要政策及發票開具一覽表

一、1、 類型 ： 一般納稅人

計稅方式 ：一般計稅

跨縣(市、區)預繳稅款預征率 ： 2%

跨縣(市、區)預繳稅款計算 ：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

銷售額： 以取得的全部價款和價外費用為銷售額

稅率(征收率)： 9%

發票開具 ： 納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票,備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)及項目名稱。申報時全額納稅。

2、計稅方式 ： 簡易計稅【甲供材、 清包工、老項目(2016年4月30日前)】

跨縣(市、區)預繳稅款預征率 ： 3%

跨縣(市、區)預繳稅款計算 ：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

銷售額： 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

稅率(征收率)： 3%

發票開具 ： 納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發 票或增值稅普通發票，備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)及項目名稱。申報的稅款按差額計算。

二、 類型 ： 小規模納稅人

計稅方式 ：簡易計稅

跨縣(市、區)預繳稅款預征率 ： 3%

跨縣(市、區)預繳稅款計算 ：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

銷售額： 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

稅率(征收率)： 3%

發票開具 ： 納稅人自行開具增值稅普通發票或申請代開(不能自行開具增值稅普通發票或需要開具增值稅專用發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開)。開具發票時,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發票，申報的稅款按差額計算。

備注：納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，應按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。納稅人應按照工程項目分別計算和預繳稅款。

舉例：某一般納稅人建筑企業甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。

1、預收工程款206萬元：

借：銀行存款 206

貸：預收賬款——預收工程款 206

2、在建筑服務發生地預交增值稅，假設取得分包發票103萬元。

借：應交稅費——簡易計稅3〔(206-103)÷1.03×3%〕

貸：銀行存款 3

3、在機構所在地申報

借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03×3%)

貸：應交稅費——簡易計稅6

說明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業務較復雜的情況下，根據實務經驗，容易混亂。

4、取得分包方開具發票：

借：工程施工——某項目——分包成本 100

應交稅費——簡易計稅3(103÷1.03×3%)

貸：應付賬款——分包單位 103

備注：按照財會2016【22】文件內容，在未取得分包方發票時：

借：工程施工——某項目——分包成本 103

貸：應付賬款——分包單位 103

按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方發票時：

借： 應交稅費——簡易計稅 3

借：工程施工——某項目——分包成本 -3

這兩種會計處理本質上是一致的，財會2016【22】文件內容是分開做兩筆會計分錄的。

5、根據進度與發包方結算：

借：應收賬款——工程款 309

貸：工程結算收入 300

應交稅費——簡易計稅9(309÷1.03×3%)

6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅

貸：預收賬款 -206

貸：應收賬款　　206

借：其他應收款——預交稅金　-6

貸：應交稅費——簡易計稅-6

7、在建筑服務發生地再預交增值稅。

借：應交稅費——簡易計稅3〔(103)÷1.03×3%〕（或者9-3-3=3）（要知道103=309-206是這么算出來的）

貸：銀行存款 3

8、結轉成本收入分錄略

關于建筑企業一般納稅人簡易計稅如何做會計處理?小編已在上文中詳細整理的具體會計處理做法，相信各位財務小伙伴看完本文應該了解了。

以上是【會計家園小編整理：建筑企業一般納稅人簡易計稅的政策是什么？】，想了解更多相關內容，請訪代理記賬欄目>>

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