摘要：總公司和分公司企業(yè)所得稅如何申報？總公司和分公司企業(yè)所得稅是就地預交嗎？總公司和分公司企業(yè)所得稅預交是怎么計算的？不是跨地區(qū)經(jīng)營的分公司，要執(zhí)行“就地預繳”企業(yè)所得稅嗎？

一、總公司和分公司企業(yè)所得稅是就地預交嗎？

1、總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī)，跨地區(qū)經(jīng)營（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。“就地預繳”是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

2、不是跨地區(qū)經(jīng)營，不執(zhí)行“就地預繳”企業(yè)所得稅，匯算清繳也不在分支機構(gòu)（稅法另有規(guī)定的除外）所在地繳納。

3、稅款預繳，應根據(jù)當期實際利潤額，按法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預繳。 在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關認可，可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅。

4、總機構(gòu)和分支機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳。

二、總公司和分公司企業(yè)所得稅預交是怎么計算的？

計算涉及到的公式如下：

1、總公司分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

2、所有分公司分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

3、某分公司分攤稅款=所有分公司分攤稅款總額×該分公司分攤比例

總公司應按照上年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分公司分攤所得稅款的比例；三級及以下分公司，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分公司；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

三、哪些二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定：“ 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”

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