分支機構企業所得稅分攤你知道怎么算嗎？公司在外地設置分支機構企業所得稅該如何分攤繳納？結合一個小案例，詳細分析分支機構如何計算、繳納企業所得稅！分支機構企業所得稅分攤計算方法、政策、舉例如下。

小黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設備生產及銷售的企業，成立于2015年，設立具有主體生產經營職能的部門，且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場，小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設立了S分公司和H分公司，負責2款高端產品的生產和銷售，S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構。各分支機構適用的企業所得稅稅率為25%。

假設2019年度，小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元，2019年度企業所得稅匯算清繳時，小黃人公司匯總計算的應納稅所得額為2000萬元。　

2018年度各分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別為：S公司主體生產經營部門3000萬元、60萬元、1500萬元；H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元，合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。

1、計算各分支機構的分攤比例：

某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和）×0.30。

根據上述公式計算2019年度各分支機構的分攤比例:

S分公司的分攤比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57%

H分公司的分攤比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%

2、各分支機構季度如何預繳企業所得稅呢？

小黃人公司2019年各季度匯總計算的應納所得稅額為：

400×4×25%＝400（萬元）

所有分支機構分攤稅款總額為：400×4×25%×50%=200萬元

S分支機構應分攤的稅款=200×57%=114萬元

H分支機構應分攤的稅款=200×43%=86萬元

3、分支機構根據總機構年度匯算清繳情況，分攤應補繳或應退稅的金額：

2019年企業所得稅匯繳時小黃人公司應納所得稅額為：

2000×25%＝500（萬元）

大于小黃人公司總分機構本年累計預繳的400萬元，所以小黃人公司企業所得稅匯繳時應補稅額：500-400=100萬元

小黃人公司所屬分支機構分攤本年應補繳的所得稅額為：

100×50%＝50（萬元）

S分公司主體生產經營部門應補交的所得稅額為：

50×57%＝28.5（萬元）

H分公司應補繳的所得稅額為：

50×43%＝21.5（萬元）

特別提醒：

小黃人公司在完成企業所得稅年度匯算清繳納稅時，應填報《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》和《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，S分公司和H分公司需根據上表完成當年的企業所得稅匯算清繳工作。

政策依據：

國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第57號)

第二條 居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。

第十三條 總機構按以下公式計算分攤稅款：

總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％

第十四條 分支機構按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

第十五條 總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經確定后，除出現本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調整。

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