摘要：總公司簽合同、分公司開票收款？企業(yè)可以這樣操作嗎?總公司和客戶簽訂了合同，具體執(zhí)行過程由分公司操作，分公司給客戶開具發(fā)票，客戶將款項(xiàng)打至分公司銀行賬戶。總公司簽合同、分公司開票收款可以嗎？來探討下。

01、什么是分公司？

在探討問題之前，我們首先需要搞清楚，到底什么是分公司？

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第十四條：公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條：需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

通過上述法律法規(guī)條文，我們可以得出如下結(jié)論：分公司，是公司設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格，應(yīng)當(dāng)辦理工商登記和稅務(wù)登記，具有發(fā)票申領(lǐng)和開具資格。

02、總分公司可以混為一談么？

雖然分公司在法律上不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)；但是，分公司可以申領(lǐng)和開具發(fā)票，其在發(fā)票的使用上與總公司是對等的。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條：增值稅納稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

通過上述法規(guī)條款可知，在沒有國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)特殊批準(zhǔn)的前提下，總公司和分公司是需要分別按照發(fā)票的使用情況來申報(bào)繳納增值稅的。

因此，在發(fā)票的使用上，總公司和分公司是要嚴(yán)格區(qū)分開來的，絕對不能混為一談。

03、面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

回到我們一開始探討的話題，如果確實(shí)是發(fā)生了“總公司簽合同、分公司開票收款”的情況，會面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

總公司和客戶簽訂合同，相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由總公司承擔(dān)的，實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)也應(yīng)該由總公司來執(zhí)行，發(fā)票的開具也應(yīng)該是總公司。如果總公司把發(fā)票開具的步驟交由分公司執(zhí)行，有很大的風(fēng)險(xiǎn)會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“虛開發(fā)票”。

04、建筑行業(yè)的例外

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第二條：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述政策條文，建筑行業(yè)是可以“總公司簽合同、分公司開票收款”的。這是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建筑行業(yè)的行業(yè)慣例，給予的特殊稅收政策。既然是特殊行業(yè)的特殊政策，那說明其他行業(yè)還是不要參照執(zhí)行為好。

所以關(guān)于總公司和客戶簽訂了合同，具體執(zhí)行過程由分公司操作，分公司給客戶開具發(fā)票的行為并不可取。小杜同學(xué)明白了嗎？各位會計(jì)伙伴們要記得規(guī)避哦！！如果你在實(shí)際工作中也會有這樣的疑問，歡迎聯(lián)系小編進(jìn)行咨詢。

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