摘要：對(duì)于分公司而言，不管是選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，都可以選擇與總公司一起申報(bào)企業(yè)所得稅。獨(dú)立核算的分公司企業(yè)所得稅如何繳納？獨(dú)立核算與獨(dú)立納稅并不同。

獨(dú)立核算的分公司由于不是獨(dú)立的法人組織，分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以分為兩種情況：

1、獨(dú)立申報(bào)納稅

獨(dú)立的分公司，在獨(dú)立核算的前提下，可以選擇獨(dú)立申報(bào)納稅。這個(gè)時(shí)候，分公司可以按照獨(dú)立的“組織”申報(bào)企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，分公司不管是虧損還是盈利，都不會(huì)影響總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、匯總申報(bào)納稅

對(duì)于分公司而言，不管是選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，都可以選擇與總公司一起申報(bào)企業(yè)所得稅。

在匯總申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，總公司與分公司之間按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的指導(dǎo)方針申報(bào)納稅。

具體來說，總公司和分公司把相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一計(jì)算出來以后，按照收入、總資產(chǎn)和工資總額的權(quán)重分?jǐn)偢髯孕枰�承�?dān)的企業(yè)所得稅。然后，分公司與總公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，最后由總公司進(jìn)行匯繳清算。

獨(dú)立核算的分公司，匯總申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)如何分?jǐn)偅?/span>

總的分?jǐn)傓k法是總公司承擔(dān)50%，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?span style="box-sizing: border-box;">50%。

1、總公司

對(duì)于總公司分?jǐn)偟?span style="box-sizing: border-box;">50%來說，其中的一半需要就地辦理繳納，另一半需要就地全額繳入中央國(guó)庫。

2、分公司

對(duì)于分公司來說，如果只有一個(gè)，那么這個(gè)分公司直接承擔(dān)分?jǐn)偟?span style="box-sizing: border-box;">50%企業(yè)所得稅即可。如果有多個(gè)分公司，就需要按照收入、資產(chǎn)和工資的權(quán)重進(jìn)行再次分?jǐn)偂?/span>

根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的規(guī)定可知，經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和職工工資三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.30和0.35。

舉例說明：

甲公司是總機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是管理機(jī)構(gòu)，且不參與具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。甲公司下面有2個(gè)分支機(jī)構(gòu)，即乙公司和丙公司。

2022年第一季度時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)如下，乙公司營(yíng)業(yè)收入500、職工薪酬250、資產(chǎn)總額200；丙公司營(yíng)業(yè)收入1000、職工薪酬420、資產(chǎn)總額780。

2022年第一季度該集團(tuán)公司應(yīng)納稅所得額是10000，且總、分公司均適用25%的企業(yè)所得稅稅率。所以，應(yīng)納所得稅額=10000*25%=2500。

季度預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)甲公司分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額=2500*50%=1250。

兩個(gè)分公司分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額=2500*50%=1250。

其中：

乙公司的分?jǐn)偙壤?span style="box-sizing: border-box;">=（500/1500）×0.35+（250/670）×0.35+（200/980）×0.30=0.31。

丙公司的分?jǐn)偙壤?span style="box-sizing: border-box;">=（1000/1500）×0.35+（420/670）×0.35+（780/980）×0.30=0.69。

所以，乙公司應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1250*0.31=387.5。

丙公司應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1250*0.69=862.5。

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