摘要：出口轉內銷外貿賣家應該都聽過，外貿賣家應該在發生內銷或者視同內銷貨物的當月向主管稅務機關開具出口貨物轉內銷證明。外貿企業為什么要開具貨物轉內銷證明？如何申報？外貿企業開具貨物轉內銷證明的情形、如何申報？

出口轉內銷外貿賣家應該都聽過，是外貿賣家發生原記入出口庫存賬的貨物轉內銷，或視同內銷貨物征稅、已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷情形時，開具的用來抵扣進項稅額的憑證。外貿賣家應該在發生內銷或者視同內銷貨物的當月向主管稅務機關開具出口貨物轉內銷證明。

咨詢：外貿企業為什么要開具貨物轉內銷證明？

答復：

我們在課程中講過，外貿企業是按采購貨物專用發票的金額和退稅率計算退稅的。因此采購發票是重要的退稅憑證，不能抵扣，而且要與出口信息一一對應。

1、鑒于以上原因，我們在講解中反復強調，如果外貿企業采購貨物既有用于內銷的，又有用于出口的，最好分成至少2張發票分別對應內外銷開具。財稅2012年39號通知規定，外貿企業出口貨物，必須對庫存及進項稅額單獨核算，不能與內銷貨物混合。對于內外銷貨物未分別核算的，其購入的貨物一律暫按出口貨物處理，取得的進項發票不得抵扣進項稅。因此，如果采購發票上包含了內銷的貨物，這張發票不能抵扣，其中包含的內銷進項閣要通過開具出口貨物轉內銷證明，把內銷的貨物進項稅進項抵扣。

2、還有一些情況，出口貨物退稅后，出現不能退稅需要視同內銷征稅的情況，或者發生退運回來的出口轉內銷貨物，其進項稅原來按政策沒有抵扣，但是轉內銷或視同內銷征稅后，可以將原未抵扣的進項稅進行抵扣，這時也要開具出口貨物轉內銷證明后進行抵扣。

3、以上進項稅，稅局審批通過后將證明上的金額填報在增值稅納稅申報表表二的第11行即可。

4.如何操作《出口貨物轉內銷》證明

外貿企業應與發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》，在申請開具時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》，并提供正式申報電子數據及以下資料：

（1）《出口貨物轉內銷證明申報表》；

（2）增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

（3）內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；

（4）計提銷項稅的記賬憑證復印件；

（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

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