摘要：作為建筑企業(yè)財務(wù)會計人員，對于企業(yè)發(fā)生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的，那么對于建筑企業(yè)一般納稅人簡易計稅如何做會計處理? 建筑企業(yè)一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策如下。

案例：A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計稅方式。收取業(yè)主全部工程款100萬元，自建部分成本為16萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。

       A建筑公司按差額計算稅額申報：

  （1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

       A建筑公司按全額向業(yè)主開具建筑服務(wù)發(fā)票：

       發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：

     稅額=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；

       金額=1000000-29126.21=970873.79元；

       按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

      簡易計稅方法下差額納稅A公司賬務(wù)處理：

      1.工地發(fā)生成本費用

         借：工程施工——合同成本    160000

             貸：原材料等                             160000

      2.支付C公司分包款

         借：工程施工——合同成本 800000

             貸：銀行存款                       800000

      3.取得分包發(fā)票且納稅義務(wù)發(fā)生時

  允許抵扣的稅額= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

         借:應(yīng)交稅費——簡易計稅 23300.97

            借:工程施工——合同成本   -23300.97

備注：2、3步可以合并

4、簡易計稅預(yù)交增值稅：（跨區(qū)預(yù)交）

          借:應(yīng)交稅費——簡易計稅 5825.24

            貸:銀行存款     5825.24

      5.確認收入和費用

       合同總收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

       合同總成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03

           借：主營業(yè)務(wù)成本                 936699.03

                  工程施工——合同毛利     34174.76

                  貸：主營業(yè)務(wù)收入              970873.79

       6.收取業(yè)主工程款

          借：銀行存款                1000000

              貸：工程結(jié)算                            970873.79

                     應(yīng)交稅費——簡易計稅         29126.21

       7.工程項目結(jié)束

           借：工程結(jié)算         970873.79

                貸：工程施工——合同成本 936699.03

                                          ——合同毛利   34174.76

提醒：簡易計稅補交增值稅為0： （29126.21-5825.24-23300.97=0）

依據(jù)：財政部財會〔2016〕22號關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

　　1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

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