摘要：消費(fèi)稅出口退稅在政策上分為幾種情況？消費(fèi)稅出口退稅會計(jì)分錄怎么寫？消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算公式和依據(jù)是怎樣的? 消費(fèi)稅出口退稅會計(jì)分錄、計(jì)算公式、政策依據(jù)（匯總）如下。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：除國務(wù)院另有規(guī)定外，對納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅出口退稅在政策上分為三種：1、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，出口免稅并退稅；2、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)實(shí)際出口的數(shù)量免征消費(fèi)稅，但不退稅；3、除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，不免稅也不退稅。

　　根據(jù)以上政策，免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品在會計(jì)核算上，應(yīng)分兩種情況：

　　一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅；

　　二、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，如按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，可先按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)行賬務(wù)處理時，分為兩種情況：

　　一、外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品。自營出口是指外貿(mào)企業(yè)以自己的名義購進(jìn)貨物后直接銷售到國外。自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅時，借計(jì)“應(yīng)收出口退稅”科目，貸計(jì)“商品銷售成本”科目。在實(shí)際收到出口退稅款時，借計(jì)“銀行存款”科目，貸計(jì)“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅時，則作兩筆相反的會計(jì)分錄。

　　例如：騰飛進(jìn)出口公司2000年5月報(bào)關(guān)出口啤酒50噸，每噸出口價(jià)折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請出口退稅。6月份，公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的消費(fèi)稅。7月份，有10噸啤酒因質(zhì)量問題發(fā)生退貨。賬務(wù)處理如下：

　　1.5月份申請出口退稅時：

　　借：應(yīng)收出口退稅　　11000

　　　貸：商品銷售成本　　11000

　　2.6月份收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款　　11000

　　　貸：應(yīng)收出口退稅　　11000

　　3.7月份發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補(bǔ)繳稅款2200元，則賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收出口退稅　　2200

　　　貸：銀行存款　　2200

　　借：商品銷售成本　　2200

　　　貸：應(yīng)收出口退稅　　2200

　　二、外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)出口數(shù)量免征出口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，不適用出口退稅政策，不作賬務(wù)處理。外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，其價(jià)格不包含消費(fèi)稅，不適用出口退稅，外貿(mào)企業(yè)也不作賬務(wù)處理。

消費(fèi)稅退稅的計(jì)算公式和依據(jù)是怎樣的?

答:公式如下:

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù),按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的,按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

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