建筑行業(yè)本年累計實際已繳納的所得稅額怎么填寫？建筑行業(yè)匯算清繳本年累計實際已繳納的所得稅額怎么填寫？本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額（建筑行業(yè)匯算清繳）填報、舉例如下。

一、填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第32行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

二、填報關(guān)鍵點分析

一是本行填報的是本企業(yè)當(dāng)年實際已預(yù)繳入庫的稅款，強(qiáng)調(diào)的是“當(dāng)年實際已預(yù)繳”，注意不要混淆本表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”數(shù)額，該兩行強(qiáng)調(diào)的是，不屬于本年度應(yīng)納稅額。

二是包括了建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函［2010］156號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)直接管理跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，另規(guī)定建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅

三是包括了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)分別在異地預(yù)繳的入庫稅款。具體體現(xiàn)在表間關(guān)系，表A10000第32行＝A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第5行，A109000第5行“本年累計已預(yù)分、已分?jǐn)偹�得稅”該行填報：總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定計算的跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)本年累計已分?jǐn)偟乃�得稅額、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部本年累計已預(yù)分并就地預(yù)繳的所得稅額。

四是本行填報數(shù)額公式：“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”填報數(shù)額＝本納稅年度月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額（含總、分機(jī)構(gòu)）＋建筑企業(yè)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

三、實務(wù)填報點

“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”的數(shù)據(jù)填報不包括匯算年度 “上年度最后月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額”和“上年度匯算清繳”補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，不包括匯算年度由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而補(bǔ)充申報的企業(yè)所得稅，不包括納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額，但是包括來年“匯算年度最后月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額”；

“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”的數(shù)據(jù)填報包括了建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”的數(shù)據(jù)填報包括了分支機(jī)構(gòu)分別在異地預(yù)繳的入庫稅款。

四、【舉例】建筑企業(yè)A在2014年度－2015年度預(yù)繳（補(bǔ)繳）企業(yè)所得稅額情況如下：

2014年1月12日預(yù)繳2013年度第4季度企業(yè)所得稅額20萬元；

2014年4月10日預(yù)繳2014年度第1季度企業(yè)所得稅額22萬元；

2014年4月18日補(bǔ)繳2013年度匯算清繳企業(yè)所得稅額6萬元；

2014年6月20日補(bǔ)充申報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤企業(yè)所得稅額16萬元；

2014年7月13日預(yù)繳2014年度第2季度企業(yè)所得稅額24萬元；

2014年10月11日預(yù)繳2014年度第3季度企業(yè)所得稅額26萬元；

2015年1月9日預(yù)繳2014年度第4季度企業(yè)所得稅額23萬元；

其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2014年度預(yù)繳的所得稅額20萬元；

其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)2014年度預(yù)繳的所得稅額40萬元

則第32行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”填報數(shù)額＝22＋24＋26＋23＋20＋40＝155萬元

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