摘要：2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣怎么填報(bào)？購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填寫、申報(bào)方法如下。

2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

填報(bào)示例及具體說明

【提示】

（1）未取得上述合法扣稅憑證的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（2）用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等方面的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【報(bào)表填列】

（1）取得增值稅專用發(fā)票

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》"（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"對(duì)應(yīng)欄次中。

第10欄"（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證"：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。（用于歸集，金額不會(huì)重復(fù)計(jì)入第12欄"當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"中）

本欄"金額""稅額"≥0。

（2）取得增值稅專用發(fā)票以外的扣稅憑證——增值稅電子普通發(fā)票；注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票

按政策規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在申報(bào)表《附列資料（二）》第8b欄"其他"中申報(bào)抵扣。

同樣要在《附列資料（二）》第10欄"（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證"中歸集。

【提示】雖然同為增值稅電子普通發(fā)票，旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票的報(bào)表填列與收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的報(bào)表填列位置不同，后者是在（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"對(duì)應(yīng)欄次中填報(bào)。

通行費(fèi)電子發(fā)票增值稅抵扣時(shí)如何認(rèn)證和填寫增值稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號(hào)）文件第六條第二項(xiàng)規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣事項(xiàng)按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。

案例分析

2019年4月，某公司取得員工提供的當(dāng)月旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)如下：

（1）增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票上注明不含稅金額800元，增值稅稅額72元。

（2）增值稅電子普通發(fā)票2份，發(fā)票合計(jì)注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元。

（3）注明員工身份信息的航空客票行程單5份，行程單上注明票價(jià)合計(jì)5000元，燃油附加費(fèi)合計(jì)800元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)250元。（其中一份為獎(jiǎng)勵(lì)員工外出旅游期間發(fā)生的路費(fèi)支出，票價(jià)1000元、燃油附加費(fèi)合計(jì)120元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元）

（4）注明員工身份信息的火車票10份，車票上注明金額共計(jì)1520元。

（5）注明員工身份信息的公路客運(yùn)票3份，車票上注明的金額共計(jì)630元。

（6）市內(nèi)出租車發(fā)票28份（票面上未注明個(gè)人身份信息），票面金額合計(jì)520元。

不考慮其他資料。專用發(fā)票已于當(dāng)期勾選確認(rèn)，未特別說明，均為因公外出而發(fā)生的費(fèi)用。

【分析】

【提示】休假期間外出旅游發(fā)生的路費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；市內(nèi)出租車發(fā)票上未注明身份信息，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體填報(bào)方法：

第1欄=第2欄，增值稅專用發(fā)票，份數(shù)1，金額800元，稅額72元。

第4欄=第8b欄，其他扣稅憑證，份數(shù)=2+（5-1）+10+3=19（份）

其他扣稅憑證金額=200+（5000+800-1000-120）÷（1+9%）+1520÷（1+9%）+630÷（1+3%）=6499.72（元）

稅額=18+（5000+800-1000-120）÷（1+9%）×9%+1520÷（1+9%）×9%+630÷（1+3%）×3%=548.28（元）

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