摘要：我公司以單位名義在北京購買了一處多層建筑商品房中的一套，現給職工當宿舍用，請問需要交房產稅和土地使用稅嗎？單位購買房屋給職工做宿舍，交房產稅和土地使用稅嗎？單位購買的房屋要交房產稅和土地使用稅嗎？時間呢？

問：我公司以單位名義在北京購買了一處多層建筑商品房中的一套，現給職工當宿舍用，請問需要交房產稅和土地使用稅嗎？

　　答：房屋所有權歸屬單位，是需要繳納房產稅和土地使用稅的。一般是在每年的4月和10月，分兩次繳納。一般初次申報時，需要專管員審核確認，具體情況請跟主管所的專管員溝通一下。

《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條　房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第八條　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。一般是按照季度繳納的房產稅和土地使用稅。

有的地方一年繳納2次，有的地方是按季度繳納，具體應以當地地稅局規定為準。

問題一，什么企業需要繳納土地增值稅？

答復：

不分行業，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

問題二，土地增值稅是賣方來繳納還是買方承擔？

答復：

是由轉讓方繳納，屬于買方稅。

問題三，土地增值稅的稅率是多少？

答復：

土地增值稅實行四級超率累進稅率。

問題四，土地增值稅的計算公式是多少？

答復：

應交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

一般我們在實際工作中都會采用速算扣除法進行計算，具體如下：

1、需要扣除的增值額沒有超過扣除項目金額的50%，計算公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×30%

2、需要扣除的增值稅額超過扣除項目金額的50%，但是沒有超過100%的計算公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

3、需要扣除的增值額超過扣除項目金額的100%，但沒有超過200%的計算公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

4、需要扣除的增值額超過扣除項目金額200%的計算公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級的速算扣除系數。

房地產企業土增稅基本計算步驟如下：

① 先計算可以扣除項目金額（包括土地成本、建造成本、稅金、開發費用及利息、加計扣除等）

② 計算收入

③ 收入－扣除項目金額=增值額

④ 增值額/扣除項目金額=增值率

⑤ 按稅率計算稅額

問題五，土地增值稅在計算的時候，扣除項目包括哪些？

答復：

(1)取得土地使用權所支付的金額;

(2)開發土地的成本、費用;

(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(4)與轉讓房地產有關的稅金;

(5)財政部規定的其他扣除項目。

問題六，能否舉個案例說明一下土地增值稅的計算？

答復：

比如甲企業賬面上有套辦公房成本2000萬，想賣掉8000萬，計算一下土地增值稅？假設不考慮別的扣除項目。

土地增值稅 = (8000-2000) ×60% -2000×35% =2900萬元

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