摘要：建筑公司勞務分包如何報稅？建筑公司一般納稅人勞務分包如何報稅你會嗎？建筑業一般納稅人分包業務會計分錄怎么寫？建筑公司一般納稅人勞務分包納稅申報流程、會計分錄、舉例如下。

2018年05月洛陽永大園林工程有限公司（一般納稅人，注冊地址為洛陽市洛龍區）與鄭州恒華地產有限公司簽訂某小區（房地產‘營改增’新項目）園林綠化工程，該項目位于鄭州市金水區，總包金額為550萬元，洛陽永大園林工程有限公司將其中110萬元分包于河南大成建筑工程有限公司，2018年10月份，鄭州恒華地產有限公司驗工計價工程款330萬元，洛陽永大園林工程有限公司提供足額合規稅率為10%增值稅專用發票330萬元，另外分包公司河南大成建筑工程公司提供足額合規稅率為10%增值稅專用發票110萬元。洛陽永達園林工程有限公司當期無留底稅額，機構所在地城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%

1.合同簽訂后，洛陽永大園林工程有限公司需要繳納印花稅，按照合同金額萬分之三貼花，包括440萬元總包合同和110萬元分包合同（注意合同金額是否價稅分離，未價稅分離按照合計金額繳納印花稅，交稅分離，按照不含增值稅金額繳納印花稅，此次印花稅立法明確了這一點）。

印花稅賬務處理如下（均按照不含增值稅為計稅依據）：

納稅申報表如下：

1.     

借：稅金及附加--印花稅 1800

貸：應交稅費---應交印花稅 1800

借：應交稅費---應交印花稅 1800

貸：銀行存款/庫存現金 1800

2.洛陽永大園林工程有限公司公司由于跨地級市經營，需要向主管稅務機關洛陽市國稅機關申報填寫《跨區域涉稅事項報告》，現在很多地方都可以網上申請填寫，報告有效期按照合同施工期限填寫，如果施工期限超期，可以向勞務發生地鄭州市金水區國稅機關或者機構注冊地洛陽市洛龍區申請延長即可。

《跨區域涉稅事項報告》填寫如下：

《跨區域涉稅事項報告》一般來說在勞務發生地鄭州市金水區第一次納稅義務發生前進行報驗登記即可，部分地區仍然在執行30天報驗登記的規定，注意勞務地稅務機關的具體規定。

報驗登記需要攜帶《跨區域涉稅事項報告表》原價及復印件（復印件加蓋公章），建筑承包合同原件及復印件（復印件加蓋公章），如果在合同處未貼花完稅，辦事人員會詢問你是否已經貼花，印花稅屬于輕稅重罰，建議大家每個月申報一次。

3. 開具增值稅專用發票330萬元之后，洛陽永大園林工程有限公司需要在鄭州金水區勞務地所屬國稅機關進行《跨區域涉稅事項報告》登記，預交增值稅，填寫增值稅預交稅款表如下圖所示：

4.預交稅款時需要攜帶總包合同原件及復印件，分包合同及復印件，公章，分包方提供110萬元增值稅專用發票原件及復印件，公司營業執照副本及復印件，經辦人身份證原件及復印件，復印件均需加蓋公章。

5.預交稅款索完稅憑證，據以入賬，賬務處理如下：

借：應交稅費---預交增值稅 40000

（3300000-1100000）/1.1*2%=40000

貸：銀行存款/庫存現金 40000

預交城建稅、地方教育費附加及教育費附加（特別提醒，在勞務地預交城建稅時，按照勞務發生地的稅率計算繳納，月末直接計提計入稅金及附加即可，無需清算和補差）。

借：應交稅費---應交城市維護建設稅 2800

應交稅費---應交教育費附加 1200

應交稅費---應交地方教育費附加 800

貸：銀行存款 4800

6.開具330萬元總包發票賬務處理如下：

借：應收賬款------鄭州恒華地產有限公司 3300000

貸： 工程結算 3000000

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 300000

7.收到分包公司發票110萬元發票賬務處理如下：

借：工程成本---合同成本-----分包成本 1000000

應交稅費----待認證進項稅額 100000

貸：應付賬款-----河南大成建筑工程公司 1100000

提醒：一般納稅人和小規模納稅在預交稅款時都可以進行差額計稅，但是在納稅申報時，小規模納稅人可以在納稅申報時也可以差額計稅，但是一般納稅人在納稅申報時必須取得分包方專票方可抵扣進項稅額，這一點是小規模納稅人差異點。

月底根據發票掃描認證、自助機掃描認證或者符合條件的納稅人根據所在省份規定在增值稅勾選認證平臺勾選認證，賬務處理如下：

借：應交稅費---應交增值稅---進項稅額 100000

貸：應交稅費---待認證進項稅額 100000

月末預交增值稅做結轉：

借：應交稅費----未交增值稅 40000

貸：應交稅費-預交增值稅 40000

月末根據銷項稅額、進項稅額結轉未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅 200000

（銷項稅額300000-進項稅額100000）

貸：應交稅費---未交增值稅 200000

應交稅費--未交增值稅 期末余額貸方金額160000，表明洛陽永大園林工程有限公司還需要補交增值稅16萬元，期末計提稅金及附加（提醒：別忘記加上勞務地預交的城建稅及附加稅）

借：稅金及附加 24000 （4800+19200）

貸：應交稅費---應交城建稅 14000 （11200+2800）

應交教育費附加 6000 （4800+1200）

應交地方教育費附加 4000 （3200+800）

前期洛陽永大園林工程有限公司在鄭州金水區預交增值稅稅金時城建稅及附加稅已納稅申報預交，但公司后續計提稅金及附加時需要合并，本期按照洛陽永大園林工程有限公司機構所在地相應稅率進項計提、申報和解繳稅款，涉及到勞務地和機構地城建稅差異的無需補差，多交不退，少交不補。

8.納稅申報表填寫如下：

1.     

·         附表三提示：一般納稅人簡易計稅項目分包需要填寫服務、不動產和無形資產扣除項目，一般納稅人一般計稅項目無需填寫。原因為：一般納稅人一般計稅項目取得增值稅專票進項認證抵扣即可，無需差額計稅，差額計稅適用于小規模納稅人和一般納稅人簡易計稅項目。

·          

城建稅及附加稅納稅申報填寫如下：

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