摘要：城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理怎么做？房產(chǎn)稅、土地使用稅的計(jì)提方法是什么？企業(yè)按規(guī)定交納土地使用稅，會(huì)計(jì)人員要怎么做會(huì)計(jì)處理才好呢？城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄、稅率、政策如下。

一、土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

1.按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳的土地使用稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

2.實(shí)際將土地使用稅款上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

 　　貸：銀行存款

3.計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳的土地使用稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用

 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

4.年終實(shí)際上繳稅金，作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

 　　貸：銀行存款

5.如稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳納的土地使用稅，應(yīng)調(diào)整以前年度的損益，作會(huì)計(jì)分錄如下 　　

①借：銀行存款

 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

 　　貸：以前年度損益調(diào)整

免征土地使用稅的單位和企業(yè)，由于其不需要計(jì)算繳納土地使用稅，因而不存在相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。 　　

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用——城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸 記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用 稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄

每月末，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 　　

企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的`納稅期限，按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額，如期足額地繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日，企業(yè)開出支票，繳納上半年應(yīng) 納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。

在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅　　7500

 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　7500

假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。4月2日企業(yè)開出支票，繳納一季度 企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。

在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅　　3750

 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3750

三、房產(chǎn)稅、土地使用稅的計(jì)提方法

1，土地使用稅和房產(chǎn)稅不管是計(jì)提還是不計(jì)提，最后都要進(jìn)入管理費(fèi)用的。至于是否計(jì)提，要根 據(jù)重要性原則處理，如果金額夠大，占當(dāng)期損益的比重夠大，就最好每月計(jì)提·，如果不重要，則直接 在繳納的當(dāng)月記入就好了。

2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價(jià)值小，則可以每月預(yù)提土地稅，不提房產(chǎn)稅；土地稅和房產(chǎn)稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務(wù)的次月10日前同其他稅種一起申報(bào)繳納。

3，房產(chǎn)稅有兩計(jì)算方式：自有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=原值x70%x1.2%出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=租金收入 x12%

4，新修定后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額 如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建制 鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”

5，房產(chǎn)稅和土地使用稅在最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，不用計(jì)提，繳納時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用科目。即： 借：管理費(fèi)用--房產(chǎn)稅 借：管理費(fèi)用--土地使用稅 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 　　

房產(chǎn)稅，土地使用稅以及車船使用稅會(huì)計(jì)上處理，如果金額不大，交時(shí)就可以直接進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用. 如果金額較大，先分期計(jì)提，后交。

1、計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅，

 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅，印花稅 　　

2、交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅， 印花稅 　　貸：銀行存款

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