摘要：企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作接近尾聲了，提醒大家，您可能還需要填報(bào)《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。那么，哪些納稅人企業(yè)需要填寫《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》呢？哪些企業(yè)需要進(jìn)行《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》申報(bào)？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作接近尾聲了，大部分納稅人企業(yè)已填寫提交了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。提交了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，是否就完成了匯算清繳的申報(bào)工作？在這里，我們要提醒大家，您可能還需要填報(bào)《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。那么，哪些納稅人企業(yè)需要填寫《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》呢？

一、哪些企業(yè)要進(jìn)行《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》申報(bào)

在納稅年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人企業(yè)，需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)。

另外，需要提交納稅年度國別報(bào)告的納稅人企業(yè)，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)。

國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)發(fā)布的《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往業(yè)報(bào)告表（2016年版）》包括兩部分內(nèi)容：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)和國別報(bào)告。

1、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)

關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)主要包括以下幾類：
1）有形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)交易，對(duì)應(yīng)填報(bào)G102000表和G104000表；

2）無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)交易，對(duì)應(yīng)填報(bào)G10300表和G105000表；

3）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易，對(duì)應(yīng)G106000表；

4）資金融通交易，對(duì)應(yīng)G107000表；

5）勞務(wù)交易，對(duì)應(yīng)G108000表；

年度內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生以上業(yè)務(wù)之一的，所得稅匯算時(shí)就要填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往業(yè)報(bào)告表》；

2、國別報(bào)告

納稅人屬于以下任一種情況的，要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)提供國別報(bào)告，需要填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往業(yè)報(bào)告表》：

1）納稅人企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元；

2）該納稅人企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

二、怎么識(shí)別關(guān)聯(lián)企業(yè)

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

例，情況一：A公司持有B公司30%股權(quán)，那A公司與B公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；

情況二：A公司持有B公司30%股權(quán)的同時(shí)，A公司也持有C公司25%的股權(quán)，

那么：A公司與B公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；

A公司與C公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；

B公司與C公司也屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；

情況三：A公司持有B公司10%股權(quán)，A公司也持有C公司25%，C公司持有B公司20%的股權(quán)，

那么：A公司與B公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；（A公司直接持有B公司10%+A公司通過C公司間接持有B公司20%=A公司持有B公司30%）

A公司與C公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；

B公司與C公司屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；（A公司直接持股C公司25%，A公司間接持股B公司30%）；

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。

（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

提示：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在以上第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

三、《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》什么時(shí)候報(bào)送

需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)和國別報(bào)告的納稅人企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，提交關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)和國別報(bào)告。

納稅人企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，找到“年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”，根據(jù)納稅人具體情況填寫對(duì)應(yīng)表單進(jìn)行申報(bào)。

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