摘要：企業所得稅匯算清繳時，是否需要申報《企業年度關聯業務往來報告表》？沒有發生關聯交易是否要申報《年度關聯業務往來報告表》？企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第一條規定，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

第五條規定，存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

　　（一）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

　　成員實體應當包括：

　　1.實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　2.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　3.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。

　　（二）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

　　國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。

根據上述規定，年度內未與關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報，無需報送《年度關聯業務往來報告表》。

一、企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，如何確定自己是否需要填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》？

企業是否需要填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》取決于是否存在關聯關系及關聯交易，應根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第二條及第四條的規定進行判斷。企業與其他企業、組織或者個人具有國家稅務總局公告2016年第42號第二條規定的關系之一的，構成所稱的關聯關系。所稱的關聯交易則主要包括：

一、有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

二、金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

三、無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

四、資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

五、勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

二、企業進行企業所得稅匯算清繳時，是否需要申報《企業年度關聯業務往來報告表》？

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

       企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

       企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

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