摘要：民辦幼兒園需要繳納企業所得稅嗎？民辦幼兒園是否需要繳納企業所得稅？其中“企業”是企業和其他取得收入的組織的統稱，所以，可以肯定的是，民辦非企業性質的幼兒園同樣是企業所得稅的納稅義務人。

[結論] ①不論是民辦非企業單位性質的幼兒園，還是有限公司性質的幼兒園，都是企業所得稅納稅義務人。②有限公司性質的幼兒園，需要依法繳納企業所得稅，同時可以享受小微企業的優惠政策。③民辦非企業單位性質的幼兒園，應該能享受小微企業的所得稅優惠政策；如果符合企業所得稅法及其實施條例關于非營利組織的條件，其服務收入可視為免稅收入，不需繳納企業所得稅，但，太難了！

[正文] 接著上一次《民辦幼兒園是否需要交納增值稅？》來分析，民辦幼兒園是否需要繳納企業所得稅？

一、容易產生的疑問是，企業所得稅是規范企業的，民辦非企業單位性質的幼兒園不是企業，所以不需要繳納企業所得稅。

是嗎？

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。其中“企業”是企業和其他取得收入的組織的統稱，所以，可以肯定的是，民辦非企業性質的幼兒園同樣是企業所得稅的納稅義務人。否則，也就不會有之后第二十六條的規定了。

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：（四）符合條件的非營利組織的收入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條規定：企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）財產及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

財政部、稅務總局制定有《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號），對非營利組織免稅資格認定作出了具體規定。

民辦非企業單位并非就等同于非營利組織，民辦非企業單位性質的幼兒園不是不可以免稅，但，太難了！

二、民辦非企業單位性質的幼兒園可以享受財政部稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）中的優惠政策嗎？

答案是，應該能！

為什么？

1、先看對小型微利企業的定義。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財政部、稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）制定的《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019第2號）中第一條規定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。這里用的是“小型微利企業”。“小型微利企業”的概念源于《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條對此作出了解釋，在之后發布的公告中，不斷進行調整，截至目前最新的標準是《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019第2號）第二條：本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

2、再分析“小型微利企業”是否包含民辦非企業單位。由于“小型微利企業”概念源于企業所得稅法，而其第一條將企業和其他取得收入的組織，統稱為“企業”，所以，民辦非企業單位性質的幼兒園可以歸為“其他取得收入的組織”，包含在“小型微利企業”之中。因此也可以享受“小型微利企業”所得稅優惠政策。

理論上應該是可以的，但各地稅務機關實際執行的情況可能會不一樣。

總之，民辦非企業單位性質的幼兒園，是企業所得稅的納稅義務人，符合非營利組織認定條件的，其服務收入可視為免稅收入，不需繳納企業所得稅；符合小型微利企業條件的，應該可以享受企業所得稅優惠政策。

而有限公司性質的民辦幼兒園，本身就是一個典型的企業，當然是企業所得稅的納稅義務人，可以享受對企業的所有優惠政策，而且不存在任何異議。

對比一下，那個更輕松簡單，一目了然。

如果讓我選擇民辦幼兒園的組織形式，我會毫不猶豫地選擇有限公司。

在國家的稅收政策上，沒有任何漏洞可以鉆，你認為的“免稅”可能僅僅是沒有監管到和沒有被追究的“違法”行為！

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